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2017注冊會計師考試《財務成本》第二章考點（1）
發布時間:2016-11-23 14:00
來源:立信CPA培訓
知識點：傳統杜邦分析體系
1.核心公式：權益凈利率=銷售凈利率×總資產周轉次數×權益乘數
2.局限性
(1)計算總資產凈利率的“總資產”與“凈利潤”不匹配;
(2)沒有區分經營活動損益和金融活動損益;
(3)沒有區分金融負債與經營負債。
知識點：管理用財務報表
1.管理用資產負債表
編制依據：凈經營資產=凈負債+股東權益
相關說明：
(1)凈經營資產=經營資產-經營負債;凈負債(也叫凈金融負債)=金融負債-金融資產
(2)不能產生利息的資產屬于經營資產，能產生利息的資產屬于金融資產
(3)貨幣資金是否屬于金融資產需要根據題中的說明而定
(4)短期權益性投資屬于金融資產，長期權益性投資屬于經營資產
(5)應收利息屬于金融資產，持有至到期投資屬于金融資產
(6)短期權益投資的應收股利屬于金融資產，長期權益投資的應收股利屬于經營資產
(7)帶息負債是金融負債，不帶息負債為經營負債
(8)優先股屬于金融負債，應付利息屬于金融負債
(9)優先股應付股利屬于金融負債、普通股應付股利屬于經營負債
(10)融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債
(11)凈經營資產還可以表示為：經營營運資本+凈經營性長期資產，其中：經營營運資本=經營性流動資產-經營性流動負債，凈經營性長期資產=經營性長期資產-經營性長期負債
(12)“凈負債+股東權益”又叫“凈投資資本”，即凈經營資產=凈負債+股東權益=凈投資資本
2.管理用利潤表
編制依據：凈利潤=稅后經營凈利潤-稅后利息費用
相關說明：
(1)稅后經營凈利潤=稅前經營利潤×(1-平均所得稅稅率)，平均所得稅稅率=所得稅費用/利潤總額
(2)稅前經營利潤=利潤總額+利息費用
(3)稅后利息費用=利息費用×(1-平均所得稅稅率)
(4)注意(2)和(3)中的“利息費用”不是“債務利息”，而是“債務利息-金融資產收益”
3.管理用現金流量表
編制依據：實體現金流量=融資現金流量
相關說明：
(1)實體現金流量=稅后經營凈利潤-凈經營資產凈投資=稅后經營凈利潤-(經營營運資本增加+凈經營性長期資產增加)=稅后經營凈利潤-凈經營資產增加
(2)融資現金流量=債務現金流量+股權現金流量=(稅后利息費用-凈負債增加)+(股利分配-股權資本凈增加)，其中：股權資本凈增加=股票發行-股票回購=股本增加+資本公積增加，“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用
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