2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（一）

　　1、多選題

　　某企業2015年1月份開業，領受房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、土地使用證、稅務登記證各一件；與其他企業訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元；訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關于該企業發生上述業務應納印花稅的說法中正確的有（）元。

　　A、權利、許可證照應繳納印花稅20

　　B、加工合同應繳納印花稅50

　　C、購銷合同應繳納印花稅400

　　D、該企業所有業務應繳納印花稅1640

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】（1）稅務登記證不屬于印花稅應稅憑證。權利、許可證照應納印花稅＝4×5＝20（元）

　?。?）購銷合同應納印花稅＝1000000×0.3‰＝300（元）

　?。?）租賃合同應納印花稅＝1000000×1‰＝1000（元）

　?。?）加工合同應納印花稅＝100000×0.5‰＋900000×0.3‰＝50＋270＝320（元）

　　該企業應納印花稅合計＝20＋300＋1000＋320＝1640（元）

　　2、單選題

　　A國一居民企業在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業應向本國繳納所得稅額（）。

　　A、55萬元

　　B、60萬元

　　C、70萬元

　　D、75萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】（1）B國分公司抵免限額=60×30%=18（萬元）

　?。?）由于抵免限額（18萬元）<實繳稅額（24萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），

　　因此，應向本國繳納所得稅額=（250+60）×30%-18=75（萬元）。

　　3、單選題

　　某煙酒批發公司，2016年1月向煙酒零售商批發A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發票上注明銷售額250萬元；向煙酒零售商批發B牌卷煙2000條，開具的普通發票上注明銷售額88.92萬元；同時零售B牌卷煙300條，開具普通發票，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計（）萬元。

　　A、61.28

　　B、38.5

　　C、60.55

　　D、39.95

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自2015年5月10日起，卷煙批發環節消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　該煙酒批發公司當月應繳納消費稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×11%+0.005×200×（5000+2000+300）÷10000＝38.5（萬元）

　　該煙酒批發公司當月應繳納增值稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（萬元）

　　該煙酒批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計＝38.5＋22.78＝61.28（萬元）

　　4、單選題

　　清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是（）。

　　A、建成后開發企業轉為自用的

　　B、建成后開發企業用于出租的

　　C、建成后直接贈與其他企業的

　　D、建成后有償轉讓的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用按照以下原則可以扣除的有：

　?。?）建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；

　?。?）建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；

　?。?）建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

　　5、單選題

　　關于城建稅及教育費附加的減免規定，下列表述正確的是（）。

　　A、對海關進口產品征收的增值稅和消費稅，應征收城建稅及教育費附加

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

　　C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，對海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加；選項D，對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加。

　　6、多選題

　　關于維簡費用，描述正確的有（）。

　　A、企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除

　　B、企業按照有關規定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除

　　C、尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發生的維簡費，仍有余額的，繼續抵減以后年度實際發生的維簡費，至余額為零時，企業方可稅前扣除

　　D、已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除規定（總局2013年67號公告）企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。本公告實施前，企業按照有關規定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規定處理：①尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發生的維簡費，仍有余額的，繼續抵減以后年度實際發生的維簡費，至余額為零時，企業方可按照本公告條規定執行；已作納稅調整的，不再調回，直接按照本公告條規定執行。②已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額。

　　7、單選題

　　下列關于增值稅納稅人資格登記的表述中，錯誤的是（）。

　　A、一般納稅人資格登記的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局

　　B、辦理一般納稅人資格登記時，要向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務登記證件

　　C、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要從新申請登記。

　　D、個體工商戶無須登記成為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個體工商戶以外的其他個人，無須辦理登記成為一般納稅人。