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2008注冊會計師稅法備考輔導（五）
發布時間:2017-08-17 17:37
來源:立信CPA培訓
（2006年考題,計算分析題）
地處縣城的某建筑公司具備建筑業施工（安裝）資質,2005年發生經營業務如下:
（1）總承包一項工程,承包合同記載總承包額9000萬元,其中建筑勞務費3000萬元,建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載的勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
（2）工程所用建筑、安裝材料6000萬元，其中4000萬元由建筑工程公司自產貨物提供，2000萬元由安裝公司自產貨物提供。
（3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已經通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法的票據。
根據上述資料。按下列序號計算有關的納稅事項：
（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城建稅及教育費附加。
（2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城建稅及教育費附加。
（3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城建稅及教育費附加。
答案：
（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城建稅及教育費附加：（9000-4000-3000）*3%*（1+5%+3%）=64.8（萬元）
（2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城建稅及教育費附加：（3000-2000）*3%*（1+5%+3%）=32.4（萬元）
（3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城建稅及教育費附加：[4000/（1+17%）*17*-236-30*7%]*（1+5%+3%）=370.54（萬元）
地處縣城的某建筑公司具備建筑業施工（安裝）資質,2005年發生經營業務如下:
（1）總承包一項工程,承包合同記載總承包額9000萬元,其中建筑勞務費3000萬元,建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的1/3轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載的勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
（2）工程所用建筑、安裝材料6000萬元，其中4000萬元由建筑工程公司自產貨物提供，2000萬元由安裝公司自產貨物提供。
（3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額236萬元已經通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用30萬元有合法的票據。
根據上述資料。按下列序號計算有關的納稅事項：
（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城建稅及教育費附加。
（2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城建稅及教育費附加。
（3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城建稅及教育費附加。
答案：
（1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅和城建稅及教育費附加：（9000-4000-3000）*3%*（1+5%+3%）=64.8（萬元）
（2）建筑工程公司轉包工程應代扣代繳的營業稅和城建稅及教育費附加：（3000-2000）*3%*（1+5%+3%）=32.4（萬元）
（3）建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅和城建稅及教育費附加：[4000/（1+17%）*17*-236-30*7%]*（1+5%+3%）=370.54（萬元）
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