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抵債拍賣資產是否需要繳納營業稅和土地增值稅？
發布時間:2016-12-28 16:53
來源:立信CPA培訓
問題描述：我單位2004年為某公司的銀行貸款提供擔保，由于市場變化，該公司經營虧損，無法按期歸還銀行貸款。銀行把我單位告上法庭。法院判決我單位負有連帶責任，和某公司一起承擔銀行貸款的償還義務，拍賣了我單位的不動產償付債務，其中綜合樓原值為394萬元，凈值299萬元，拍賣價102萬元；土地原值135萬元，拍賣價414萬元。請問我單位被法院拍賣的上述資產是否需要繳納營業稅和土地增值稅？問題答復：
根據《國家稅務總局關于人民法院強制執行被執行人財產有關稅收問題的復函》（國稅函[2005]869號）第二條的規定，無論拍賣、變賣財產的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執行活動，對拍賣、變賣財產的全部收入，納稅人均應依法申報繳納稅款。因此，你單位應根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》的第四條的規定，按照提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產計算繳納營業稅。
按照《財政部國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規定，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額?？梢?，你單位拍賣不動產和土地使用權的收入經主管稅務機關核實后，應按照上述規定計算繳納營業稅。
另據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定，土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。你單位將不動產拍賣，屬于轉讓地上建筑物及其附著物的行為，應按規定繳納土地增值稅。需要注意的是，凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產均屬舊房，建成后末使用的房產，轉讓時按新房納稅。如果你單位拍賣的是舊房，應首先由政府批準設立的房地產評估機構進行評定，確定其評估價格，然后結合有關因素，確定扣除項目金額，計算繳納土地增值稅。
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