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互聯網金融+融資租賃業務會計處理技巧
發布時間:2016-11-21 15:32
來源:立信CPA培訓
2016年5月營業稅退出歷史舞臺，新的稅收政策調整，加之內保外貸、保理、黃金租賃等等租賃業務的不斷創新，與傳統行業有著較大的差別。集互聯網、金融、促銷、投資和資產管理于一身的互聯網金融+融資租賃行業，給廣大財務人員帶來了新的機遇和挑戰。以下是網校整理的互聯網金融+融資租賃業務的會計處理技巧希望對大家有幫助。
互聯網金融+融資租賃行業太新，法律法規、行業監管、稅收政策、融資租賃業務等等都在不斷地變化、試水，沒有成熟的會計處理可以借鑒，直接拿來用?；ヂ摼W金融行業2015年可謂是"冰火兩重天"，一方面行業快速發展，另一方面平臺跑路事件還在不斷發生。2016年監管促進行業整合、優勝劣汰，互聯網金融面臨著緊迫的過渡期整改壓力?；ヂ摼W金融開展財務自查、從資金上杜絕資金池、期限錯配等合規性風險。一旦渡過平臺整改的脆弱期，互聯網金融的好時代就將真正來臨。
2016年5月1日，金融業"營改增"正式實施，金融營改增政策細則也即將于近日發布，金融業已全面進入增值稅時代。"營改增"將對融資租賃行業、互聯網金融的產品定價、銷售管理、投資管理、采購管理、預算管理、費用管理、會計核算、稅務管理、信息系統等各經營管理環節將產生較大影響?；ヂ摼W金融+融資租賃業應提前做好應對"營改增"的充分準備，梳理和研究因"營改增"給企業管理帶來的變化和影響，并積極制定應對措施，及時進行調整變革，較大程度消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進一步提升企業的整體管理水平和市場競爭力。
互聯網金融A2P平臺會計處理合規性設計
合規風險，是指金融機構因沒有遵循法律，規則和準則可能遭受法律制裁、監管處罰、重大財務損失和聲譽損失的風險。
2016年被業界稱為監督元年，解讀互聯網金融行業監管細則21個"不"，從而知道哪些是風險點，對前期不規范行為予以糾正，從資金進出上，布防，控制、杜絕風險點的發生。加強財務管控、合規會計處理、守住合規防線。
為什么說財務管理是較后一道合規防線?首先，資金使用的較后一道關口在財務，即使在業務流程的前端出現了不合規的做法，位于終端的財務如果能夠堅持原則，恪守誠信，嚴格管理資金的支付，就能及時糾正不合規行為，發揮財務的監督和控制作用，保護企業資產的安全和完整。其次，財務滲透在企業的每一個經營管理環節中，企業所有的經營管理活動較終都會反映在財務數據上，這些數據能夠暴露出企業經營管理的漏洞和薄弱環節，為防范經營風險提示預警。財務管理作為企業管理的核心和基礎，是一項綜合性管理工作，企業內部管控的設計、實施和維護都離不開財務，財務是檢驗企業管理合理性、規范性、合規性較有效的工具。
互聯網金融的監管會計處理應對之策
基本原則從不能建立資金池，不能非法融資，打破剛性兌付，應對措施：
1.互聯網金融平臺不觸碰資金，無須進行賬務處理
2.打破剛性兌付無須計提風險準備金，平臺就是中介，不得提供擔保，不承擔到期借款人無法歸還投資者的款項的風險。墊標等都違規，從資金進出上把控，堅決抵制。
3.識別違規平臺，杜絕個人卡用來公司資金收付，規避財務人員自身的風險。
4.互聯網金融A2P與融資租賃公司合作的三種模式會計處理
種借款人是融資租賃公司，互聯網金融A2P牽線廣大投資者，以募集所需資金。這種模式下，款項借款和放款經手于融資租賃公司，融資租賃公司設置"應付賬款/長期應付款-A2P平臺"，應付賬款一年內，超一年以上長期應付款。"其他應收款-代收平臺傭金"、"其他應收款-代收平臺本金""其他應收款-代收平臺投資者利息".并進行會計處理。
第二種是融資租賃公司將應收租金債權轉讓給互聯網金融A2P平臺，以募集所需資金。
第三種是融資租賃公司將應收租金收益權轉讓給互聯網金融A2P平臺，以募集所需資金。
第二種和第三種融資租賃不接觸資金，收到債權/收益轉讓款計入到主營業務收入-A2P債權/收益轉讓收入
互聯網金融A2P平臺收到傭金直接計入收入即可。
融資租賃內保外貸會計處理
內保外貸是指境外金融機構以境內銀行出具的融資性保函為擔保條件，向境內注冊的外資融資租賃公司發放外債貸款，租賃公司再與境內用款客戶辦理租賃融資，境內融資租賃公司與承租人簽訂售后回租融資租賃合同。其目的是利用外資融資租賃公司的外債額度，獲得境外的低成本資金。融資租賃公司是被擔保人，承擔保證責任。
為降低成本，租賃公司一般會借用外幣外債，而向境內用款客戶提供的租賃融資為人民幣;同時，租賃公司往往采取外幣浮動利率的方式降低借外債的成本，而融資租賃的利率則以分期租賃款的形式體現。外債貸款和融資租賃兩筆融資之間的利率、匯率均會出現錯配，如果人民幣貶值幅度過大、外幣利率持續走高，均會導致境內融資租賃租金不能覆蓋租賃公司所借的外債本息，租賃公司承擔辦理遠期外匯交易鎖定匯率風險;或在我行繳存一定比例保證金，并約定一旦風險敞口超過繳存的保證金金額，應補足相應的保證金。
市場不斷變化給租賃業務的會計處理提出挑戰，相應地稅務優化的要求也越來越高，如何應對市場變化、理解和運用好會計規則，優化稅收是租賃行業發展的重要支柱，同時也是租賃從業人員開展業務的必需的技能。3月24日，財政部、國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，對比財稅〔2013〕106號文，這次36號文較大的變化在于規范售后回租業務為貸款業務。
融資租賃售后回租業務稅率調整，"對于承租人為醫院、學校、市政平臺等的業務，從17%減到6%，是減負了。"但是，對于一些承租人為制造業等企業的售后回租業務，可能會因為承租人無法進行抵扣而受到影響。這類租賃企業將要拼融資能力和資產管理能力，發展直租和經營性租賃。
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