稅收是扶持中小企業發展的重要手段

　　中小企業在國民經濟發展中具有重要的地位和作用，但是大多數中小企業，由于內外多方面因素的影響，在市場競爭中處于弱勢。從內部因素看，多數中小企業的人員素質、科技水平、管理水平都較低；生產設備落后、技術力量短缺、研發能力不足、產品檔次和產品質量也較低；資金短缺、積累能力弱。從外部環境看，加入WTO后，市場競爭更趨激烈，而政府在市場準入、融資、財政、稅收、外貿經營權等方面對中小企業的扶持力度都不夠。中小企業這種既重要又弱勢的地位和特征，使得世界各國政府都對中小企業的發展實行保護和支持的政策，其中，稅收政策發揮了主要作用。

　　我國現行稅收政策存在不利于中小企業發展的問題

　?。?）中小企業的稅負偏重。這表現在：增值稅的稅率偏高。中小企業大都被劃為小規模納稅人，稅負遠遠高于一般納稅人。企業所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規定年應納稅所得額在10萬元和3萬元以下的企業納稅人，分別按27％和18％的優惠稅率征收，但這一優惠稅率仍然過高。因為：，外資企業和國內大型企業優惠待遇多，而中小企業優惠少。外資企業實際稅負為12％左右，內資企業實際稅負為25％左右，相比中小企業的實際稅負則相對較高。第二，由于中小企業稅前扣除項目少和經濟效益低，根據量能負擔的原則，更顯得中小企業稅收負擔重。社會負擔重。一些基層部門往往把中小企業視為收費、攤派、集資的重點對象，使中小企業不堪重負。

　?。?）現行稅制中有對中小企業歧視性的規定：在增值稅方面，現行稅法規定，凡達不到銷售額標準的納稅人，不管企業會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。由于小規模納稅人不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，這不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了中小企業的正常經營活力。在企業所得稅方面，同外資企業和內資大型企業相比，中小型企業存在稅收優惠政策過少，費用列支過嚴和折舊年限規定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務機關往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”，擴大了“核定征收”的范圍；同時《企業所得稅核定管理辦法》制定的“應稅所得率”明顯偏高，影響了中小企業的發展。為了支持中小企業的發展，在稅收政策和制度上應作必要的調整和改革。

　　稅收促進中小企業發展應遵循的原則

　?。?）公平稅負原則。橫向公平，是指稅收政策和制度規定不得對中小企業有所歧視，不同所有制的企業應一視同仁；縱向公平，是指應根據量能負擔的原則，考慮中小企業與大企業的盈利水平的不同，制定相應的拉開差距的稅率和優惠政策。

　?。?）輕稅原則。中小企業的經濟實力不強，困難較多，屬于弱勢群體。因此，在不違背市場經濟基本原則的前提下，應給予中小企業較多的稅收優惠，實行輕稅政策，促使其更快地發展。

　?。?）產業導向原則。稅收政策促進中小企業的發展，不是不加區別的見小就促，而是要貫徹國家的產業政策。當前扶持的重點是：以高新技術轉化為主的科技型企業；以吸納下崗職工和失業人員為主的就業型企業；以農副產品綜合利用為主的深加工型企業；以面向社區為主的生活服務型企業等。

　?。?）便于征管的原則。對中小企業的稅制規定和征管辦法，要盡可能地簡化，可操作性強，利于貫徹執行，減少征納稅成本。

　　扶持中小企業發展要進一步改革和完善現行稅制

　?。?）增值稅的改革與完善。主要內容包括：抓緊時機，實現增值稅由“生產型”向“消費型”的轉變，這對消除重復征稅，促進資本有機構成的提高和高新技術的發展都極為有利。調整標準，擴大一般納稅人的征收范圍和比重。進一步調低小規模納稅人的征收率。應貫徹公平稅負的原則，減輕他們的稅收負擔。工業小規模納稅人的征收率，可調低為4％；商業小規模納稅人的征收率可調低為2％。適當提高小規模納稅人的起征點。我國現行增值稅的起征點明顯偏低，可作以下調整：銷售貨物的月銷售額由現行的600元～2000元提高到2000元～5000元；提供應稅勞務的月銷售額由現行的200元～800元提高到800元～2000元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額由現行的50元～80元提高到80元～150元。

　?。?）企業所得稅的改革與完善。盡快合并現行內資、外資兩套企業所得稅制，統一稅法，加大對中小企業的稅收扶持力度。主要內容包括：降低稅率，特別是要降低中小企業的稅率。對中小企業應繼續實行優惠稅率，并提高適用優惠稅率的所得額限額標準。具體設想是：年應納稅所得額在30萬元以下的中小企業，適用18％的優惠稅率；年應稅所得額在10萬元以下的中小企業，適用10％的優惠稅率。放寬并規范稅前費用列支標準。改革的重點是：取消“計稅工資”規定，改按企業實際支付的工資金額稅前列支；取消對公益性、救濟性捐贈的限額，準予稅前列支；取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的限制，對不違反現行法規的融資利息支出，都應準予按實稅前列支；取消技術開發費稅前列支只限于國有、集體企業的限制，民營中小企業也應享受同等待遇?？s短固定資產折舊年限，提高折舊率，以加快中小企業的設備更新和技術改造。

　?。?）改進對中小企業的征收方法，積極擴大查賬征收的范圍，盡量縮小核定征收的比重，對實行核定征收的應稅所得率和納稅定額，要實事求是，如實核定，以維護中小企業的合法權益。