稅收優惠現狀及其在西部的合理運用

　　改革開放以來，稅收政策的重要性越來越得到社會各界的認同，人們對稅收政策的運用也越來越充分。其中，稅收優惠政策因其調節經濟的靈活性、針對性和主動性，在實現吸引外資，支持下崗職工再就業，促進高新技術企業發展等諸多政策目標力一面，更是發揮了不可替代的作用。但是，由于政策和管理等力一面的原因，稅收優惠也帶來了一定的負面作用，利用稅收優惠和各種減免稅政策逃稅、避稅的情況比較普遍，且有愈演愈烈之趨勢，這不僅影響國家的財政收入，而且扭曲資源配置，給國民經濟帶來不利的影響。而今，為配合西部大開發戰略的實施，與之相關的一系列稅收優惠政策亦將陸續出臺，因此，如何借鑒以往稅收優惠政策的成敗得失，如何進一步完善現行稅收優惠政策，使稅收優惠這一重要經濟杠桿更好地為西部大開發服務，成為擺在我們面前的一個緊迫問題。

 

　　一、現行稅收優惠存在的主要問題

 

　　縱觀我國現行的稅收優惠政策體系，呈現出如下幾個特點：一是內外資企業的稅收優惠程度相差懸殊，外資企業在我國享受稅收上的“超國民待遇”；二是稅收優惠的形式單一，直接優惠多而間接優惠少；三是稅收優惠的結構不合理，東部多而中西部少，且產業導向不明確；四是稅收優惠管理權限不統一。由此，現行稅收優惠政策在實施中，產生了下列負面影響：

 

　?。ㄒ唬┒愂諆灮莩潭认嚓P懸殊，不利于為各類企業營造公平競爭的稅收環境，尤其不利于國有經濟的生存和發展。據測算，我國外企的實際所得稅稅負僅為國企實際稅負的三分之一，明顯的稅負優勢，再加上外資企業原有的技術和資金優勢，使其迅速占領了許多商品的國內市場，對傳統民族企業造成了較大的沖擊。目前，我國一些主要產業部門（如電子、輕工）對外商的依存度達30%以上，有些行業幾乎已完全被外資企業所控制，如飲料、照相機、照明燈具、化妝品、輪胎、移動通訊業等。這些年來，國有經濟經營效益不佳，固然有其經營機制上的原因，但稅收優惠過于向外資傾斜，也是其發展不利的一個重要的原因。不僅如此，優厚的稅收待遇還助長了部分外企的惰性，使一批規模小、效益低的外企得以存活。

 

　　〔二）稅收優惠的結構設計不合理，不利于國民經濟的均衡協調發展。首先，從稅收優惠的地區結構來看，經濟特區等沿海發達地區的稅負水平遠低于內陸省份。據統計，我國經濟特區的涉外企業所得稅綜合負擔率為5%，沿海開放地區為9%，而內地為15%.這種沿海與內地稅負的不平等，不僅使我國所吸引的外資項目主要分布在沿海地區，而且大量內地自身的資金也因追逐稅收優惠而流入沿海地區，從而進一步拉大了兩者之間的發展差距，與國家的區域發展政策相違背。其次，從稅收優惠的產業結構來看，一些主要的稅收優惠措施（如“兩免三減”等）未能與國家產業政策掛鉤，使稅收優惠的產業導向不明確。據統計，1984—1990年，我國吸引外資用于非生產領域的占50.6%，用于生產領域的占40.1%，其中用于能源、交通、原材料的僅占20%左右。而且吸引外資項目規模偏小，項目平均協議金額較低，大多數外資項目為低水平、勞動密集型項目的重復建設，如遍地開花的服裝廠、加工廠等即是這種狀況的真實寫照，從而進-步加劇了我國產業結構的不平衡，使原有“瓶頸”問題更加突出。

 

　?。ㄈ┒愂諆灮莨芾聿粐烂?，造成稅收優惠政策的運用缺乏總體規?？刂坪统杀?mdash;效益分析。我國對外開放20多年來，還沒有一個專業的統計數字，來說明國家因實施稅收優惠政策而減少的財政收入（世界銀行曾通過估算認為我國1995年僅對外資企業的稅收優惠就損失收入約660億元人民幣，占當年GDP的1.2%）。正是由于沒有相關的稅收支出統計數據，使我們在制定稅收優惠政策時，往往容易只看到稅收優惠促進經濟發展好的一面，而對其成本—財政收入的減少則重視不夠，以至無法對稅收優惠措施的實際效果作出正確的評價，這也在-定程度上助長了稅收優惠的泛濫。其次，對稅收優惠的日常管理不到位，誘導納稅人鉆政策空子，采取種種手段套取稅收利益，形成新的逃、避稅途徑，典型的如各種假合資企業和假福利企業等。再次，稅收優惠管理權限不集中，不利于稅收優惠政策的規范統一。稅收優惠作為整個稅收制度的一個重要組成部分，應由國家立法機關統-制定，并且有長期性、穩定性和嚴肅性。目前，雖中央三令五中，但各地力一政府仍出于自身利益，采取種種手段，或明或暗地自行出臺稅收減免措施，相互競爭，不僅造成了稅收制度的混亂，也降低了稅收優惠的總體效果。