談個人所得稅的征收與繳納

　　關鍵詞：個人所得稅征收繳納

　　摘要：根據目前國內實施的個人所得稅政策，通過對個人（家庭）工資、薪金等所得以及支出的調查，分析研究符合我國民情、比較適用的個人所得稅繳納方案，進一步完善我國個人所得稅制度。

　　一、國外個人(家庭)所得稅實施辦法的利弊得失

　　個人所得稅起源于英國，經歷了多年不斷的的修改和調整之后，現今世界各國以綜合稅制、混合稅制、綜合稅制和分類稅制等方法作為個人所得稅的運行機制。各國根據自己的現狀選擇適合國情的個人所得稅制度，并制定具體實施細則，從全球各國的實踐來看,發達國家的個人所得稅負擔普遍要高于發展中國家，較為突出的是當今的美國在個人所得稅方面的制度和運行機制比較完善且具有代表性，它們采用綜合稅制進行個人所得稅的申報繳納，也就是說一個人在本年度內，各種渠道所得的收入（包括勞動所得和資本利得），均匯總為當年的收入總額，經過個人（家庭）成本費用、個人免稅及家庭生計等必須支出項目扣除之后的凈額，再根據凈額劃分的不同檔次，分別按超額累進稅率方式進行所得稅的征收。美國對于家庭生計等扣除項目還制定了具體實施細則，即按照不同年齡層次作出了明確的限額規定，還對個人（家庭）申報方式作出了詳細的扣除標準，也對每個納稅人撫養的家屬給予個人寬免額。這種制度的運行和實施，即有利于國民生活待遇的平等及安居養老，又利于國家稅收制度的穩步提升及經濟發展，對全球個人（家庭）所得稅的有效征收起到了積極的帶頭和表率作用。但由于美國個人（家庭）所得稅計算過程比較復雜，一般的國民不能獨立完成所得稅的計算交納，要通過政府部門或者說專業人員的協助才能完成每個人（家庭）所得稅的計算繳納程序，這無形中就增加了相關稅收人員的工作量，為了更好的保障個人（家庭）所得稅的計算收繳工作，美國要配備相當數量的稅收工作人員，這樣不僅加大了國家政府部門的支出額度，相應也減少了國家的稅收凈額。盡管如此，美國目前仍然采用這種方式，因為到目前為止，世界各國仍然沒有出臺更好的個人（家庭）所得稅的收繳辦法。

　　二、國內個人(家庭)所得稅實施辦法存在的問題

　　我國實行的是分類稅制，根據我國的國情制定了11個征稅項目，包括工資、薪金所得，個體工商戶生產、經營所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等等，并根據收入層次的不同采用不同的超額累進稅率方式進行征收，減除適當的限額和基本保障費用的扣除。2008年新頒布實施的對于個人所得稅起征點的界定和限額的扣除盡管提高了標準但仍然不是比較符合國情的征繳辦法，為此社會各界眾說紛紜，國內老師、學者也在不斷地探索和研究這個關鍵的社會問題，到目前為此仍然沒有一套比較理想的、符合國家民眾心愿的、適合我國經濟發展狀態且能與國際接軌的新的個人（家庭）所得稅的征繳方案，為此我們對個人（家庭）所得稅征繳辦法進行探索和研究。

　　根據現行政策，工資、薪金所得的費用扣除限額采用扣除基本養老保險、大病保險、工傷保險、失業保險、生育保險和公積金等六項之后的2000元，稅額的征收采用5%--45%不等的超額累進稅率，這種方式本身就存在著很多不足，因不同的行業、不同的崗位、不同的編制等六項費用均有不同程度的差別，這就意味著不僅現在不同的人收入待遇不同，而且將來的居家養老等就更加不同，這不僅不能徹底改善或者說縮小國民的生活差別，反而更加大了國民間的貧富差距。其主要差別體現在：

　　1．工資薪金的差別：對于工資薪金很高的人群，他們的真實所得不僅僅是現在的高出低收入所得人群的部分，他們可以根據收入所得的結余去購置房地產、家用電器等高檔財產，還可以進行投資以獲取高額的利潤，在保障富裕生活的同時還能夠得到額外的收入。那么對于低收入的人群，盡管可以扣除，但他們的真實所得根本就達不到交稅的水平，而他們的收入所得連較基本的日常生活都難以保障，不僅生活質量較差，又談何購置其他資產或者說投資？！相對而言，工資薪金高、低的人群又怎么能夠縮小差別呢？！目前實施的方法事實上根本沒有起到任何幫扶的作用，而且會導致貧富差別越來越大。這就是造成個人所得稅不符合國情的主要因素之一。

　　2．退休待遇的差別：對于工資、薪金收入高的人群，其所上繳的六項費用也高，那么就意味著將來退休后的生活福利待遇也高。而低收入的人群未來的退休工資所得和生活福利待遇都很低，有的甚至低于社會保障年平均數，那么高收入人群的退休所得要遠遠高于低收入人群的幾倍甚至于是幾十倍……這樣的薪金扣除限額能夠體現公平合理嗎？能夠全面實現老有所樂嗎？這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素之一。

　　3．家庭人口的差別：對于相同工資、薪金所得的人群，其家庭贍養的人口不同其實際生活水平也不相同。也就是說，如果收入所得都是2000元的話，一個人生活就過的很好，而二個人生活就比一個人差的很多，如果是三個人以上生活的話那么他們的生活水平就是差之千里了。目前我國的個人所得稅的費用扣除還沒有考慮家庭贍養人口的問題，這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素。

　　4．文化程度的差別：文化知識能夠改善生活條件，能夠提高社會層次和地位，那么文化程度較高的人群收入一定是很高的，他們還可能有一些關于知識產權等相關的額外收入，他們的科研成果可能會起到事半功倍的效果。而沒有文化或者文化較低的人群的收入及社會地位相對來講比較低，也不太可能有其他的收入，因為他們所從事的工作在時間和精力上是一對一的付出，他們沒有更多的精力和時間去做其他的工作，就是普通的勞動人群。相對而言兩者的收入是無法比擬的，這也是造成個人所得稅不符合國情的主要因素。