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如何強化耕地占用稅和契稅的征管
發布時間:2016-12-28 16:54
來源:立信CPA培訓
目前，耕契兩稅管理中存在的問題主要有：
納稅主體不規范、不明晰，收入存在人為調控現象?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》規定，占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。但在實際繳納稅款時，有簽訂合同時實際占用耕地的單位或者個人來納稅的，也有政府出錢并直接以政府的名義來繳稅的，還有的專門成立一個代理公司用來代理繳納兩稅的。
房產交易過程中在買賣合同上做“價格”文章，盡量少繳契稅。
稅源底數不清，征管基礎薄弱。耕地占用稅稅源大多零星分散、結構復雜，有國家機關、事業單位、個體私營企業和鄉鎮集體企業，還有各類經濟開發區、公路鐵路建設等，且有相當一部分稅源地處農村偏遠地區，由于兩稅管理人員的配置尚不齊備，很難做到全面、深入控管。
兩稅征管人員的自由裁量權較難行使。首先，由于市場價格屬于動態且靈活的變數，如何才是“明顯低于”，怎樣的理由才算正當，目前政策尚未明確規定。其次，即使根據有關情況判定成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由，計稅價格就應由征收機關參照市場價格核定，但由于土地、房屋成交價格的高低受位置、交通、樓層和結構等各種因素的制約，要將這些情況摸清楚，需投入大量的人力和物力。
減免手續不規范、征管資料不齊全。耕契兩稅均有明確的減免范圍，但在實際操作過程中未嚴格按規定的程序來辦理有關手續，有的符合減免稅條件的干脆就不申報，有的為了做大財政基數把符合與不符合減免稅條件的混合在一起繳稅。
針對耕契兩稅管理中存在的問題，筆者建議，有關部門應盡快完善相關法律法規。由于法律層面缺失的原因，對逃漏兩稅執法依據不足。建議提高耕契兩稅征收的法律效力，盡快制定兩稅征收管理的具體辦法。
健全協稅護稅網絡。稅務機關應積極主動與政府和各相關部門溝通，建立密切的協作機制，保證征管工作的各個環節暢通和無縫連接。目前，在不少地方，耕契兩稅稅源尚無基礎數據庫，兩稅的征收還需依靠鄉鎮協稅力量，還要各部門的協助配合。在房地產稅收一體化管理中，政府要當好“掌門人”，建立健全一體化管理機制。耕地占用稅應依靠鄉鎮和村委會的協稅力量，與鄉鎮建管部門、國土部門密切合作，提前介入農村占用耕地建房或搞其他非農建設審批辦證環節，及時掌握納稅人的全部信息。并逐漸摸索制定出一套行之有效的農村耕地占用稅征管模式。
夯實征管基礎，強化征管力度。一是加強動態管理和調查核實，充分運用現代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底數輸入征管系統，建立健全臺賬。二是建立申報價格確認制度。三是建立商品房價格備案核實制度。在掌握真實的商品房成交價格和交易時間的基礎上，建好“房地產交易信息庫”。四是實行二手房交易評估確認制度。杜絕人為操作二手房交易計稅價格和人情稅、關系稅等問題的發生。五是規范兩稅執法行為，開展評議考核活動，嚴防不規范執法和杜絕錯誤執法行為。
優化辦稅流程，完善服務舉措。當前兩稅征管還停留在摸索階段，各地征管方式差別很大，省級地稅局的耕契兩稅征收管理辦法也未涉及具體征管程序，長久來看不利于規范管理。省、市局可在充分調研的基礎上，明確兩稅管理規程，指導基層規范征管。
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